El gobierno actual ha manifestado un fuerte compromiso por modificar un sistema estatal complejo y confuso, buscando mejorar la actividad económica. Sin embargo, este esfuerzo debe ir acompañado de un mensaje claro que respete la premisa enunciada por el presidente el 10 de diciembre de 2023: dentro de la ley todo, fuera de la ley nada. La efectividad de las reformas fiscales depende de su implementación justa y razonable.
La realidad tributaria en Argentina ha estado marcada por una larga historia de evasión fiscal, que ha sido un flagelo persistente en la sociedad. El orden jurídico ha acumulado numerosas disposiciones que, en lugar de ofrecer soluciones, han creado impedimentos que complican el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
La Complejidad del Sistema Fiscal
La materia fiscal ha sido objeto de numerosas injerencias por la abundancia normativa. Un problema común ha sido el desconocimiento de la realidad y la razonabilidad. La estructura tributaria se ha visto influenciada tanto material como procesalmente. En términos materiales, se han creado cargas tributarias excesivas, como los regímenes de retenciones y percepciones, que han generado saldos a favor del fisco, pero que se ven erosionados por la inflación. Además, el costo de implementar sistemas administrativos para cumplir con exigencias formales es un aspecto negativo que no puede ignorarse.
Desde el ámbito procesal, las normas inadecuadas y la falta de integración con el sistema informático generan incompatibilidades con el orden jurídico. La multiplicidad de sanciones que afectan a los contribuyentes es una de las características críticas de este sistema. Estas sanciones suelen ser irrazonables, basadas en parámetros que no se corresponden con la realidad, y se aplican sin un debido proceso, privando a los contribuyentes de su derecho a ser escuchados.
El Impacto de las Decisiones Arbitrarias
Las decisiones intempestivas, impuestas repentinamente sin previo aviso, son consideradas ilegales e inconstitucionales, ya que afectan los derechos de los ciudadanos a ejercer su actividad económica y su derecho de propiedad. Estos abusos han llevado a fallos de la Corte Suprema que han declarado la inconstitucionalidad de normas y procedimientos fiscales.
Hacia Adelante Mirando al Pasado
Si el gobierno realmente busca mejorar el funcionamiento de la economía, es esencial evitar los abusos normativos y asegurar que la administración actúe conforme a un orden jurídico superior, priorizando la eficiencia. Sin embargo, la experiencia argentina muestra que los intentos de reforma suelen ser efímeros. Por ejemplo, se han propuesto reformas al IVA con el objetivo de derogar el impuesto sobre los ingresos brutos, pero estas iniciativas han fracasado en el pasado, resultando en un aumento de la carga tributaria para los contribuyentes.
Esto plantea la pregunta de por qué las reformas efectivas no perduran. La respuesta se encuentra en la falta de una política de estado y consenso, elementos esenciales que han permitido a otros países de la región lograr mejoras estructurales que benefician a su población. Sin estos elementos, las políticas tienden a ser ineficaces y a revertirse con cada cambio de gobierno.
Exigencias Informativas
La eliminación de exigencias informativas, promovida por resoluciones recientes, debe analizarse con cautela. Algunas de estas cargas informativas fueron implementadas por razones que van más allá de la tributación. La lucha contra delitos de tráfico y corrupción requiere una recopilación de información adecuada que, si es analizada correctamente, puede ayudar a combatir estos problemas.
Requerimientos para una Reforma Sostenible
Es fundamental abordar las reformas con un diseño claro y un enfoque en la sostenibilidad. No se trata de evitar reformas, sino de asegurarse de que se realicen de manera estructurada y consensuada. La importancia del consenso radica en que asegura la continuidad de las políticas y evita el ciclo de retrocesos, como ha sucedido con las reformas tributarias en el pasado.
Finalmente, es necesario que se respete el principio de progresividad humanista, que establece que las mejoras en los derechos y garantías de las personas no deben retroceder. Muchas normas tributarias han contradicho este principio, afectando el derecho de defensa y limitando el acceso a la justicia.
La gobernanza en Argentina tiende a cambiar constantemente, pero sin una política de estado y consenso, las consecuencias son siempre las mismas: una decadencia continua. Alguna vez, debería considerarse un diseño diferente que promueva un desarrollo a largo plazo, basado en la razonabilidad, el respeto a la ley y las instituciones.
(*) VEGA, Juan Manuel. Contador Público U.N. La Plata, socio del estudio Gerardo Vega e Hijos.
(**) VEGA, Gerardo E: Maestría en Derecho, U Austral, 2023; Doctorando en Derecho U Austral, 2024; CPN UNLP, 1975; socio fundador Estudio Gerardo Vega e Hijos.
