El proyecto de Inocencia Fiscal está generando gran interés y debate en el ámbito tributario. Este análisis se enfoca en desglosar las propuestas de reforma tributaria en discusión, resaltando tanto sus aspectos positivos como las áreas que podrían requerir ajustes adicionales durante el proceso legislativo.
En este contexto, es fundamental entender que el texto del proyecto aún no ha sido aprobado por el Congreso, por lo que está sujeto a modificaciones. Las reformas propuestas buscan actualizar y clarificar aspectos clave del sistema tributario, en particular la Ley de Procedimiento Tributario y la Ley Penal Tributaria.
Actualización de Montos para Delitos Tributarios
Una de las reformas más significativas es el aumento de los umbrales para que ciertas conductas sean consideradas delitos tributarios. Las cifras propuestas son las siguientes:
- Evasión simple: de $1.5 millones a $100 millones.
- Evasión agravada: de $15 millones a $1.000 millones.
- Apropiación indebida de tributos: de $100.000 a $10 millones.
- Evasión en seguridad social: de $200.000 a $7 millones (simple) y de $1 millón a $35 millones (agravada).
Esta actualización responde a la inflación acumulada y es vista como un paso necesario, aunque algunos expertos sugieren establecer un mecanismo automático de ajuste para evitar futuras desactualizaciones.
Nuevos Mecanismos para Extinguir la Acción Penal
El proyecto introduce dos vías para extinguir la acción penal tributaria:
- Antes de la denuncia penal: si se cancela la deuda e intereses en su totalidad, no se formulará acción penal, aplicable una sola vez por contribuyente.
- Después de la imputación penal: si se salda la deuda y se paga un adicional del 50% dentro de los 30 días hábiles posteriores a la notificación, la acción penal se extingue.
Estas medidas aportan previsibilidad y celeridad al proceso, aunque se sugiere establecer un mecanismo de notificación formal antes de la denuncia para maximizar su efectividad.
Reforma del Plazo de Prescripción Fiscal
Otro aspecto clave es la reducción del plazo de prescripción fiscal de 5 a 3 años para contribuyentes inscriptos que hayan declarado en término y sin diferencias significativas. Este cambio busca mejorar la seguridad jurídica y limitar las revisiones fiscales prolongadas, permitiendo al fisco actuar con mayor eficiencia.
Definición de Discrepancia Significativa
El proyecto establece una definición clara de lo que constituye una discrepancia significativa, que incluye un incremento de impuesto o reducción de quebranto igual o superior al 15%, así como el uso de facturas apócrifas. Esta definición puede ofrecer previsibilidad, aunque su aplicación dependerá de la interpretación de las autoridades fiscales.
Régimen de Declaración Jurada Simplificada
Se propone un régimen optativo para personas y sucesiones con ingresos y patrimonio menores a $1.000 millones. Este régimen permitiría presentar una declaración jurada sugerida por la autoridad fiscal, lo que podría facilitar la regularización de los contribuyentes, aunque la exclusión automática del monotributo podría ser un desincentivo para algunos.
Blindaje del Plan Colchón
El proyecto establece que las autoridades fiscales no podrán utilizar el incremento patrimonial no justificado como disparador de fiscalización dentro del régimen simplificado. Esta medida busca reforzar la seguridad jurídica, aunque su aplicación se limita a quienes adhieran a este régimen.
Unificación de Plazos de Prescripción
Se propone que provincias y municipios apliquen los mismos plazos de prescripción que la ley nacional, lo cual es esencial para mejorar la seguridad jurídica y evitar reclamos de deudas impagables después de muchos años.
Actualización de Multas por Infracciones Formales
Finalmente, se actualizarán las multas por infracciones formales, como la no presentación de declaraciones juradas. Aunque es una medida lógica debido a la inflación, es crucial que los montos sean proporcionales y razonables para evitar sanciones desproporcionadas.
Este análisis ofrece una visión crítica y constructiva sobre las propuestas de reforma tributaria en discusión. La implementación de estos cambios podría tener un impacto significativo en la forma en que se manejan los temas fiscales en el país, destacando la importancia de una legislación clara y equitativa.
Abogado especializado en temas tributarios y socio de Expansion Holding
